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小规模纳税人和一般纳税人的区别?

2016-08-29

一般纳税人与小规模纳税人的区别 


第一、二者的销售收入标准有区别,小规模纳税人的销售收入必须达到一定的标准才能成为增值税一般纳税人; 


第二,二者的权限不同,小规模纳税人不能申请使用和自己开具增值税专用发票,而增值税一般纳税人可以; 


第三,小规模纳税人不能抵扣进项税额,增值税一般纳税人可以; 


第四,二者的适用税率不同,增值税一般纳税人适用17%、13%的税率,而小规模纳税人只适用3%的税率; 


第五,二者的税负率不同,增值税一般纳税人,工业企业的税负率一般高于5%,商贸企业大多低于3%,而小规模纳税人的税负率就是他的征收率; 


第六,增值税一般纳税人不仅有使用增值税专用发票的权利,同时也有索取增值税专用发票的权利,而小规模纳税人只能使用普通发票。 


第七,二者在帐务处理的规范上,一般纳税人要比小规模纳税人要求高的多。  


不管是贸易型公司还是服务型公司,公司注册完成后,都首先默认为小规模纳税人。 


纯粹的服务型公司只能是小规模纳税人,贸易型公司可以是小规模纳税人,也可以申请一般纳税人。 


对于贸易型公司,一般纳税人和小规模纳税人有哪些区别呢? 


1、发票种类不同 


小规模纳税人:开的是普通销售发票。

 
一般纳税人:开的是增值税专用发票。

 
2、税率不同 小规模纳税人:贸易型公司税率为4%,工业企业为6%。 一般纳税人公司:税率为13%、17%。 


3、缴税计算方式不同 小规模纳税人:按开票额的4%计算应交税额。 一般纳税人:需抵扣(进项抵销项)后再乘以税率而得出应交税额。 


4、申请认定条件不一样 一般纳税人:是需要申请的,需提供办公场地证明、购销合同等。 小规模纳税人:不需要另外申请,公司注册好后默认为小规模纳税人。 


5、对于销售额的要求不同 小规模纳税人:贸易型企业年销售额在180万以下,工业企业年销售额在100万以下。 一般纳税人:贸易型企业年销售额在180万以上,工业企业年销售额在100万以上。 贸易型企业原为小规模纳税人,若年销售额超过180万,必须转成一般纳税人。 


6、企业所得税的征收方式不同 


小规模纳税人:企业所得税正式方式可以是查帐,也可以带征。 一般纳税人:企业所得税必须是查帐征收。 如您在注册公司及其它投资方面还有疑问,可以致电<小丫帮信息技术有限公司详情咨询:0755-82544816  >  一般纳税人和小规模纳税的概念主要是认定范围的不同


小规模纳税人的认定范围: 


小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

 
小规模纳税人的认定标准是: 


(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。 


(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。 


(3)自1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。

 
对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定。 


一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性单位。

 
增值税一般纳税人的认定标准(范围) 工业企业年应税销售额在100万元以上,商业企业年应税销售额在180万元以上。 纳税人要成为增值税一般纳税人,应符合的条件包括如下10项。 工业企业年应征增值税销售额在100万元以上; 商业企业年应征增值税销售额在180万元以上;

 

在银行开立结算账户;在工商行政管理部门办理了企业法人(营业)执照,有固定的生产经营场所; 在国家税务局办理了税务登记,并取得税务登记证;

 
有专门从事财会工作的人员,专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明; 按照《增值税暂行条例》以及实施细则和现行会计制度要求,工业企业和商业企业须设置相关账户及其明细账;须设置账户及其明细账税额,从而按规定准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额; 


按照税务机关和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及有关资料;被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确地向税务部门报送专门的数字资料;按照主管税务机关提出的要求报送其他资料。

 
另外,对于小规模企业及个体经营者,符合上述规定第⑶~⑽项条件的,也可申请认定为增值税一般纳税人。 对新办的应征增值税的企业,其预计年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的一律认定为临时一般纳税人;对于预计销售额符合第⑴、⑵项条件,而不符合第⑶~⑽项条件的,可以认定为临时一般纳税人。 


对总分机构实行统一核算,其总机构年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构也可申请办理增值税一般纳税人认定手续。 


对新开业应征增值税的企业,并且符合上述10项条件的,应在办理税务登记之后30日内向当地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。按照主管税务机关提出的要求报送其他资料。 


  
 纳税人符合哪些条件可以申请一般纳税人资格认定,哪些纳税人不办理一般纳税人资格认定?  


  【解答】 


  《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条规定:小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定。  


  《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第三至五条规定如下:

    

1、对于年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的增值税纳税人,除本办法第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。  


2、对于年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:

(1)有固定的生产经营场所;

(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。 

 

3、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:

(1)个体工商户以外的其他个人;

(2)选择按照小规模纳税人的非企业性单位;

(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。











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